近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》（2025年第5號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“5號(hào)《公告》”），以及前不久第810號(hào)國(guó)務(wù)院令，正式公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“810號(hào)文”）等政策，意在緩解網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，解決重復(fù)征稅或進(jìn)項(xiàng)抵扣等問(wèn)題，給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)釋放出積極信號(hào)。

　　上述新規(guī)對(duì)行業(yè)規(guī)范發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)格局將產(chǎn)生深遠(yuǎn)、積極的影響，但短期陣痛和沖擊也客觀存在。比如，頭部企業(yè)憑借規(guī)模優(yōu)勢(shì)更易達(dá)標(biāo)，而尾部企業(yè)可能面臨更大的壓力，這種“馬太效應(yīng)”在一定程度上將加速行業(yè)洗牌。

　　在這一進(jìn)程中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)需要通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，提高服務(wù)質(zhì)量和效率，以實(shí)現(xiàn)行業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

　　▍“負(fù)”重前行：劣幣驅(qū)逐良幣

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的初衷是通過(guò)整合各類資源、優(yōu)化流程，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)物流行業(yè)降本增效。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)出現(xiàn)一些與初衷相悖的現(xiàn)象，自身發(fā)展也面臨一系列嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　“當(dāng)下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)最棘手、最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是進(jìn)項(xiàng)票取得。在營(yíng)改增之前，企業(yè)按照營(yíng)業(yè)總額交稅，稅率為3%；營(yíng)改增后，稅率為9%。也就是說(shuō)，若網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，其實(shí)際稅負(fù)仍等同于營(yíng)業(yè)稅水平。”近日，一位網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)負(fù)責(zé)人向《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者表示，因此，企業(yè)需要拿到全額的進(jìn)項(xiàng)票才能實(shí)現(xiàn)合理的稅負(fù)平衡，否則將面臨巨大的稅負(fù)成本壓力。

　　然而，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，獲取足額且合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票卻困難重重，這極大推動(dòng)了企業(yè)的稅負(fù)成本。

　　在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)發(fā)展初期，不少網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)采取“白條入賬”的方式來(lái)降低稅負(fù)成本，但隨著稅務(wù)監(jiān)管的趨嚴(yán)，“白條入賬”風(fēng)險(xiǎn)顯著提升。

　　“目前，絕大部分地區(qū)稅務(wù)部門對(duì)‘白條’采取一概不認(rèn)可的態(tài)度，要求企業(yè)抽出‘白條’并補(bǔ)交所得稅。另一些地方則通過(guò)勞務(wù)平臺(tái)讓司機(jī)個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票。然而，市場(chǎng)運(yùn)價(jià)處于動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)，企業(yè)的應(yīng)對(duì)空間有限?！标兾骺ㄒ卉囄锪骺萍加邢薰究偨?jīng)理秦蒙對(duì)《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者說(shuō)，在此情況下，許多網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)只能依靠其他營(yíng)業(yè)收入來(lái)沖抵這部分損失。

　　據(jù)秦蒙介紹，近年來(lái)，為了解決進(jìn)項(xiàng)票問(wèn)題，他們積極引導(dǎo)年收入超過(guò)120萬(wàn)元的個(gè)體司機(jī)注冊(cè)成為個(gè)體戶。

　　“司機(jī)注冊(cè)成個(gè)體戶，意味著司機(jī)需承擔(dān)一定的稅點(diǎn)費(fèi)用，為了不影響司機(jī)收入，我們不得不給司機(jī)提高運(yùn)費(fèi)。雖然，這會(huì)犧牲平臺(tái)自身的部分利潤(rùn)，但也是保證平臺(tái)稅務(wù)合規(guī)的探索嘗試?！辈贿^(guò)秦蒙認(rèn)為，鑒于我國(guó)仍存在大量小規(guī)模、分散化的司機(jī)群體，這種模式并非長(zhǎng)久之計(jì)，只是在特定階段下的權(quán)宜之舉。

　　據(jù)觀察，市場(chǎng)上已出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。大型平臺(tái)通常運(yùn)營(yíng)較為規(guī)范，過(guò)去憑借稅源地等政策優(yōu)勢(shì)得以維持業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。但隨著各地補(bǔ)貼的退坡，其成本結(jié)構(gòu)調(diào)整壓力增大，業(yè)務(wù)量擴(kuò)大時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升。由此，一些小型、空殼公司平臺(tái)由于業(yè)務(wù)量較小、市場(chǎng)價(jià)格較低，以低價(jià)策略吸引客戶，卻缺乏履行合同和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，擾亂了市場(chǎng)秩序。

　　“去年我們平臺(tái)運(yùn)費(fèi)與前年相比，大宗物資的整車運(yùn)輸價(jià)格降低了20%，今年上半年與去年同期相比也降低了百分之幾。在這種情況下，司機(jī)運(yùn)價(jià)顯然不能再下降了。”上述網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)。

　　▍政策引導(dǎo)：強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)

　　5號(hào)《公告》的主要目的在于通暢網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的增值稅鏈條，通過(guò)擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍緩解稅收負(fù)擔(dān)?！豆妗访鞔_，平臺(tái)采購(gòu)并交付實(shí)際承運(yùn)人使用的能源、燃料、通行費(fèi)，可憑合規(guī)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這意味著：

　　一方面，平臺(tái)集中采購(gòu)油卡給司機(jī)使用時(shí)，9%的增值稅可全額抵扣；通行費(fèi)電子發(fā)票無(wú)需關(guān)聯(lián)單車即可抵扣，解決“一車多單”的分?jǐn)傠y題。

　　另一方面，司機(jī)在加油、過(guò)路時(shí)已承擔(dān)13%或9%的增值稅，但此前因無(wú)法傳遞抵扣，導(dǎo)致平臺(tái)重復(fù)納稅。新規(guī)通過(guò)“平臺(tái)抵扣-油企納稅”閉環(huán)，修復(fù)增值稅鏈條。

　　而810號(hào)文的突破則在于確立數(shù)據(jù)在稅收治理的效力，推動(dòng)征管模式從傳統(tǒng)依賴發(fā)票向多維度業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)驗(yàn)證轉(zhuǎn)變。近日，華稅律師事務(wù)所姜正和接受《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者采訪時(shí)表示，這種變化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

　　第一，監(jiān)管依據(jù)的轉(zhuǎn)變：810號(hào)文要求平臺(tái)企業(yè)報(bào)送身份信息、收入流水、交易數(shù)量等全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合GPS軌跡、資金流水等多維數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證業(yè)務(wù)真實(shí)性。

　　第二，監(jiān)管重心的前置：通過(guò)數(shù)據(jù)報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)可動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)平臺(tái)中的資金流動(dòng)，將稽查節(jié)點(diǎn)從“事后查處”轉(zhuǎn)向事中預(yù)警。例如針對(duì)運(yùn)單補(bǔ)錄、資金回流、單人高頻接單等高危行為，系統(tǒng)可自動(dòng)標(biāo)記異?！畿壽E直線化、運(yùn)費(fèi)短期內(nèi)集中支付等虛開嫌疑特征。

　　第三，協(xié)同治理的深化：810號(hào)文明確稅務(wù)部門需與工信、交通、市場(chǎng)監(jiān)管等部門建立信息共享機(jī)制，這意味著一單運(yùn)費(fèi)的涉稅信息將與車輛定位、工商登記、道路通行記錄比對(duì)。

　　在姜正和看來(lái)，810號(hào)文意在通過(guò)強(qiáng)化數(shù)據(jù)報(bào)送實(shí)現(xiàn)以下具體目標(biāo)：

　　一是堵塞征管漏洞：傳統(tǒng)模式下虛開發(fā)票頻發(fā)，新規(guī)通過(guò)全鏈條數(shù)據(jù)追溯，使“開票平臺(tái)”或失去操作空間；

　　二是重構(gòu)稅收公平：過(guò)去依賴“稅收洼地”的區(qū)域性平臺(tái)可享受畸低稅率，而合規(guī)企業(yè)反受稅負(fù)擠壓。數(shù)據(jù)透明化將利好合規(guī)企業(yè)，有利于促進(jìn)公平；

　　三是倒逼行業(yè)升級(jí)：要求平臺(tái)建立“三流合一”（業(yè)務(wù)流、資金流、票據(jù)流）的數(shù)字化內(nèi)核，如運(yùn)單需關(guān)聯(lián)實(shí)際承運(yùn)車輛的GPS軌跡與資金流水，推動(dòng)企業(yè)從“開票工具”轉(zhuǎn)向真實(shí)運(yùn)力組織者。

　　可見，810號(hào)文有助于消除稅企之間的信息壁壘，平臺(tái)信息日益透明化，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了有力的監(jiān)管途徑，同時(shí)這也提醒平臺(tái)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思維，注重稅務(wù)合規(guī)。

　　另外，透過(guò)近期的監(jiān)管態(tài)勢(shì)不難發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)正在加速洗牌：隨著財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等政策紅利褪去，依賴此紅利的平臺(tái)需要及時(shí)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式，否則將可能很快被淘汰。

　　▍落地挑戰(zhàn)：合規(guī)進(jìn)階之路困局重重

　　經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)正從野蠻擴(kuò)張向精益運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)型。810號(hào)文無(wú)疑將加速這一進(jìn)程，但其在落地過(guò)程中至少要翻過(guò)三座大山：

　　一是數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。平臺(tái)核驗(yàn)?zāi)芰Σ蛔憧赡軐?dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量不盡人意。例如個(gè)體司機(jī)使用虛假身份注冊(cè)、跨平臺(tái)接單導(dǎo)致收入拆分，或油卡抵運(yùn)費(fèi)等避稅行為。若平臺(tái)未建立生物識(shí)別、車輛綁定等核驗(yàn)機(jī)制，報(bào)送數(shù)據(jù)將嚴(yán)重失真。

　　第二，中小企業(yè)合規(guī)成本高企。頭部企業(yè)可投入資源改造系統(tǒng)，但區(qū)域型平臺(tái)需同時(shí)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)接口開發(fā)（需對(duì)接稅務(wù)、交通等多部門系統(tǒng)）；新增合規(guī)崗位（數(shù)據(jù)核驗(yàn)員、稅務(wù)協(xié)調(diào)員），潛在罰款風(fēng)險(xiǎn)，由此推動(dòng)企業(yè)合規(guī)成本、擠壓生存空間。

　　第三，從業(yè)人員隱私與權(quán)益博弈。強(qiáng)制上報(bào)收入數(shù)據(jù)涉及超百萬(wàn)司機(jī)，易引發(fā)隱私泄露擔(dān)憂。例如運(yùn)費(fèi)結(jié)算信息包含位置軌跡、接單習(xí)慣等敏感數(shù)據(jù)，若平臺(tái)數(shù)據(jù)加密等級(jí)不足或遭遇黑客攻擊，可能引發(fā)大規(guī)模信息泄露。同時(shí)，收入透明化后，平臺(tái)為降低稅負(fù)，可能推動(dòng)司機(jī)轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶，將社保成本轉(zhuǎn)嫁給個(gè)人。

　　此外，根據(jù)5號(hào)《公告》，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)抵扣的前提有兩個(gè)：一是油氣等能源由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)自行采購(gòu)；二是相關(guān)油氣費(fèi)或通行費(fèi)用于運(yùn)輸服務(wù)。

　　“難點(diǎn)在于如何確保每筆油氣能源消耗以及通行費(fèi)與運(yùn)輸服務(wù)相對(duì)應(yīng)，如何確認(rèn)每筆運(yùn)輸與消耗的油氣能源存在勾稽關(guān)系?！苯头治龅溃壳岸悇?wù)總局與交通運(yùn)輸部門已開展了頭部平臺(tái)油氣能源成本在每筆運(yùn)費(fèi)中占比的調(diào)研式作，并測(cè)算不同季節(jié)、路段中該占比的合理變化區(qū)間，相應(yīng)抵扣細(xì)則也在醞釀。而現(xiàn)階段，若油氣能源占比過(guò)大，必然引發(fā)稅務(wù)預(yù)警。

　　另一位網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)負(fù)責(zé)人在接受《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者采訪時(shí)則同樣認(rèn)為，5號(hào)《公告》用開油票來(lái)解決問(wèn)題的做法并不能完全解決實(shí)際問(wèn)題。

　　首先，一些民營(yíng)加油站的價(jià)格相對(duì)便宜，而且如果司機(jī)不要票的話折扣率就更大。因此，很多司機(jī)為了節(jié)約成本選擇不要發(fā)票。

　　其次，油票與業(yè)務(wù)無(wú)法一一對(duì)應(yīng)。例如，司機(jī)加了3000元的油，但是這用這些油分別拉了三個(gè)平臺(tái)上的貨，這張3000元的油票，到底應(yīng)該給哪家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)呢？又該如何分割這張票呢？

　　對(duì)此，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)必然需要通過(guò)升級(jí)系統(tǒng)及提升信息服務(wù)水平來(lái)達(dá)成，一是將燃油相關(guān)數(shù)據(jù)納入到系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，按照每單運(yùn)輸服務(wù)歸集用量并獲取對(duì)應(yīng)的發(fā)票；二是系統(tǒng)需要對(duì)所獲取的發(fā)票、憑證等進(jìn)行審核、查重、驗(yàn)偽。

　　此外，從合同簽訂到運(yùn)費(fèi)結(jié)算全流程嵌入稅務(wù)合規(guī)節(jié)點(diǎn)，那是否意味著網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)需進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造？對(duì)此，姜正和分析認(rèn)為，業(yè)務(wù)流程再造不可避免。

　　具體而言，從合同簽訂到運(yùn)費(fèi)結(jié)算需新增三個(gè)合規(guī)節(jié)點(diǎn)：運(yùn)單啟動(dòng)時(shí)，驗(yàn)證司機(jī)身份（對(duì)接公安系統(tǒng)）、車輛資質(zhì)（交通部數(shù)據(jù)）；運(yùn)輸過(guò)程中，實(shí)時(shí)上傳GPS坐標(biāo)并與運(yùn)單匹配，偏差超10%自動(dòng)凍結(jié)結(jié)算；結(jié)算完成后，AI核驗(yàn)油費(fèi)發(fā)票抬頭、路橋費(fèi)時(shí)間線與運(yùn)單重疊率。

　　目前，一些領(lǐng)先的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)已部署下列工具：AI風(fēng)控引擎：例如識(shí)別“單人短時(shí)高頻接單”（如1小時(shí)接5單跨越300公里）自動(dòng)攔截；區(qū)塊鏈存證：將運(yùn)單、軌跡、支付憑證上傳系統(tǒng)，確保報(bào)送數(shù)據(jù)不可篡改。舊有財(cái)稅系統(tǒng)無(wú)法滿足多維數(shù)據(jù)整合，面臨改造重點(diǎn)包括：構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺(tái)：打通訂單、財(cái)務(wù)、稅務(wù)系統(tǒng)，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)池；可視化展示區(qū)域稅負(fù)率、進(jìn)項(xiàng)缺口、異常憑證比例等。

　　▍轉(zhuǎn)型之思：從“以票控稅”邁向“以數(shù)控稅”

　　相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票作為交易留痕的關(guān)鍵載體，為稅務(wù)監(jiān)管提供了有力抓手，一定程度上有助于遏制偷稅漏稅行為，但不得不說(shuō)，其仍處在向完全數(shù)字化稅務(wù)轉(zhuǎn)型的中間階段。畢竟，其本質(zhì)還是依托于“票”這一形式，盡管這張票已演變?yōu)橐环N象征性的符號(hào)，背后的核心實(shí)則是數(shù)據(jù)支撐。

　　既然交易信息能夠以數(shù)據(jù)形式精準(zhǔn)呈現(xiàn)，那為何不能直接憑借數(shù)據(jù)來(lái)確認(rèn)企業(yè)的抵扣項(xiàng)或?qū)嶋H支出呢？

　　客觀而言，圍繞發(fā)票展開的一系列流程繁瑣且低效——從申請(qǐng)開具、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核到后續(xù)的操作管理，每個(gè)環(huán)節(jié)都耗費(fèi)大量的人力與物力資源。

　　“在如今的技術(shù)條件下，可以做到以數(shù)控稅，而不是以票控稅。企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)‘四流合一’（即資金流、信息流、貨物流和發(fā)票流一致），就可以憑數(shù)據(jù)抵扣稅款，不需要進(jìn)項(xiàng)票?！鄙鲜鼍W(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)負(fù)責(zé)人表示。

　　此外，近日，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)物流信息服務(wù)平臺(tái)分會(huì)秘書長(zhǎng)晏慶華接受《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者采訪時(shí)分析強(qiáng)調(diào)，理想的數(shù)字化稅務(wù)體系應(yīng)是基于純粹的數(shù)據(jù)交互：企業(yè)的每一筆交易、每項(xiàng)支出都能通過(guò)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)自動(dòng)驗(yàn)證其合法性與合規(guī)性，進(jìn)而無(wú)縫接入抵扣鏈條，這才是契合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求的高效模式。此外，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)參與各方的信息高度整合且邏輯嚴(yán)密，其突出特點(diǎn)是“五流合一”，并早已形成了一套完整、可追溯的證據(jù)鏈。

　　按晏慶華所言，當(dāng)下數(shù)據(jù)的真實(shí)性與規(guī)范性優(yōu)勢(shì)顯著。從這個(gè)角度來(lái)看，從“以票控稅”轉(zhuǎn)向“以數(shù)控稅”，是破解網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)賦負(fù)高的關(guān)鍵。

　　無(wú)論是5號(hào)《公告》還是810號(hào)文，不僅是稅務(wù)層面的優(yōu)化，還是國(guó)家為降低全社會(huì)物流成本、支持新業(yè)態(tài)發(fā)展打出的組合拳。但企業(yè)能否將政策紅利轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)力，才是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占有利位置的關(guān)鍵。

　　不過(guò)，可以確定的是，隨著監(jiān)管趨嚴(yán)，留給企業(yè)灰色生存空間將進(jìn)一步被壓縮，唯有做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)、效率出眾、服務(wù)優(yōu)良的企業(yè)，才能斬獲更多的發(fā)展機(jī)遇。